Налоговые льготы по налогу на имущество организаций
Льготы по налогу на имущество делятся на федеральные и региональные. Федеральные льготы установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и действуют на территории всех регионов России. Они освобождают от налога отдельные категории налогоплательщиков или имущество. Региональные льготы действуют только на территории конкретного субъекта Российской Федерации.
Федеральные льготы по налогу на имущество могут применять все организации - плательщики налога, если они отвечают условиям их применения. Основные такие льготы установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 381) .
Условно федеральные льготы по налогу на имущество можно разделить на льготы:
· по имуществу, которое используют в специальных целях;
· по имуществу отдельных категорий организаций;
· по отдельным видам имущества.
ФНС России рассматривает как налоговую льготу также освобождение ряда организаций пострадавших отраслей от уплаты налога и авансовых платежей за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 г., предоставленное Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ.
Льгота в связи с использованием имущества по целевому назначению
От налога на имущество освобождается:
- недвижимость организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, которую они используют для выполнения своих функций;
- недвижимость религиозных организаций, которую они используют в религиозной деятельности;
- недвижимость производителей фармацевтики, которая участвует в производстве ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
- недвижимость, которая связана с деятельностью общественных организаций инвалидов.
Льгота по имуществу, связанному с деятельностью общественных
организаций инвалидов
Льготу в виде освобождения от налога используют по следующим объектам:
1) недвижимость, используемая в уставной деятельности общественных организаций инвалидов;
2) недвижимость компаний, в которых участвуют только общественные организации инвалидов. При этом у компании должно быть 50% и более работников-инвалидов и их доля в фонде оплаты труда должна составлять не менее 25%.
3) недвижимость учреждений, единственным собственником которых является общероссийская организация инвалидов. Льготу можно применить, если недвижимость используют в следующих целях:
- образовательных;
- культурных;
- лечебно-оздоровительных;
- физкультурно-спортивных;
- научных;
- информационных;
- в целях социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также оказания помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.
Льготы по имуществу отдельных категорий организаций
От налога на имущество освобождена недвижимость следующих категорий организаций:
1) специализированные протезно-ортопедические предприятия;
2) коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
3) государственные научные центры.
4) управляющие компании и участники проекта "Сколково".
5) управляющие компании, их "дочки", фонды и участники инновационных научно-технологических центров (ИНТЦ).
6) управляющие компании, участники, резиденты различных экономических зон.
Льготы по имуществу управляющих компаний, участников и резидентов различных экономических зон
Освобождение от налога могут использовать следующие организации, которые работают в особых экономических зонах:
1) резиденты особой экономической зоны (ОЭЗ);
2) управляющие компании особой экономической зоны;
3) судостроители - резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны;
4) участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и Севастополя.
Льготы по отдельным видам имущества
От налога на имущество освобождены следующие виды недвижимости:
1) федеральные автомобильные дороги общего пользования и их неотъемлемые части по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 504;
2) вновь вводимая (то есть не бывшая ранее в эксплуатации) энергоэффективная недвижимость;
3) недвижимость, которую используют для добычи углеводородов.
Региональные льготы по налогу на имущество организаций
Каждый регион России самостоятельно решает, какие виды региональных льгот действуют на его территории, кто и по какому имуществу может их применять.
На территории Сахалинской области принят Закон от 24.11.2003 № 442 «О налоге на имущество организаций (последняя редакция от 26.11.2020).
Статьей 3 Закона установлено, что налогом не облагается имущество:
- используемое (предназначенное) для целей производства электрической и (или) тепловой энергии, входящее в состав объектов единичной установленной мощностью не менее 45 МВт в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Сахалинской области, вводимых в эксплуатацию после 1 января 2012 года, - в течение трех лет со дня постановки указанного имущества на налоговый учет;
- закрепленное на праве оперативного управления за областными государственными, муниципальными учреждениями, основным видом деятельности которых является деятельность в сфере физической культуры и спорта, - в течение трех налоговых периодов с начала отчетного периода, в котором указанное имущество учтено на балансе в качестве объектов основных средств.
Чтобы узнать, какие льготы есть в конкретном регионе, можно воспользоваться сервисом на официальном сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.
Основанием применения налоговых льгот по налогу на имущество организаций являются документы, представляемые в налоговый орган вместе с налоговой декларацией за налоговый период 2020 года, позволяющие подтвердить право организации на применение налоговой льготы с учетом установленных условий ее действия.
Налоговая декларацию по налогу на имущество за 2020 год
Декларация заполняется по новой форме (приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@).
Изменения незначительны - заменены штрихкоды, в разделе 1 появилась строка 005. Организации, получившие отсрочку по уплате авансового платежа в связи с коронавирусом, ставят в ней 1 или 2, не получившие - 3.
Титульный лист и раздел 1 обязательны для всех организаций.
Раздел 2.1 заполняется на каждый объект, облагаемый по балансовой стоимости.
В разделе 2 посчитайте общую стоимость недвижимости, облагаемой по балансовой стоимости, и налог с нее. Несколько разделов 2 потребуется для объектов с разными ОКТМО или облагаемых по разным ставкам.
Раздел 3 заполняется по каждому объекту недвижимости, облагаемому по кадастровой стоимости.
Организации, освобожденные от уплаты налога за 2 квартал 2020 года, в разделах 2 и 3 показывают списанную сумму как льготу.
За 2020 год декларацию нужно подать не позднее 30.03.2021 года. Рекомендуется представлять декларацию в электронной форме (формат утвержден Приказом ФНС РФ от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@).
Налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта Российской Федерации, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту Российской Федерации.
Уведомление о порядке представления налоговой декларации в налоговый орган на территории субъекта Российской Федерации представляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в налоговый орган по субъекту Российской федерации. Изменение выбранного налогоплательщиком порядка представления налоговой декларации в течение налогового периода не допускается.
Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311.