О налоге на имущество физических лиц на имущество физических лиц
С учетом изменений Налогового кодекса РФ принят Закон Сахалинской области № 70-ЗО от 14.11.2014 года, в соответствии с которым с 1 января 2015 года на территории Сахалинской области введен новый порядок налогообложения имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.
Для исчисления налога применяется кадастровая стоимость вместо инвентаризационной стоимости.
С результатами оценки объектов недвижимости все желающие могут ознакомиться на сайте Росреестра (www.rosreestr.ru). При этом объект можно найти как по кадастровому номеру, так и указав только адрес объекта недвижимости. В карточке отражаются кадастровый номер, площадь, кадастровая стоимость и дата ее актуализации, иные открытые сведения.
Есть и другой способ получения сведений - запросить справку о кадастровой стоимости в Сахалинском филиале Федеральной кадастровой палаты или через Многофункциональный центр (МФЦ). Эта услуга является бесплатной для граждан, сведения подготавливаются в течение пяти дней.
Одним из главных условий введения налога от кадастровой стоимости является законодательное сохранение всех без исключения льгот, действовавших ранее, в том числе для пенсионеров, инвалидов, военнослужащих, «чернобыльцев» и т.д. Перечень льготных категорий по налогу на имущество физических лиц, введенному на территории муниципального образования «Курильский городской округ», а также ставка налога (0,05%), утверждены решением Собрания Курильского городского округа от 13.11.2014 № 85 «О налоге на имущество физических лиц» (в редакции решения от 17.09.2015 № 75). Указанные нормативные правовые акты публиковались в газете «Красный маяк» и размещены на официальном сайте администрации муниципального образования «Курильский городской округ» (www.курильск-адм.рф) в разделе «Решения Собрания».
Обращаем внимание, что Налоговым кодексом РФ введено ограничение в виде предоставления льгот только по одному объекту каждого вида недвижимости (на одну квартиру + один жилой дом + один гараж и т.п.). При этом садовые домики относятся к жилым домам.
Если у гражданина в собственности несколько квартир или домов, он может обратиться в налоговый орган и указать объект, по которому желает получить льготу. Если такого заявления не поступает, то налоговый орган самостоятельно выбирает льготируемый объект с наиболее высокой кадастровой стоимостью, т.е. вопрос решается в пользу гражданина.
Для снижения налоговой нагрузки предусмотрено применение вычетов по каждому объекту жилой недвижимости: на квартиру – 20 кв. м., на комнату – 10 кв. м., на жилой дом – 50 кв. м. Т.е. при исчислении налога в расчет будет приниматься кадастровая стоимость не всей квартиры или жилого дома, а стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости указанных квадратных метров. При этом если объекты недвижимости имеют площадь менее указанных размеров вычетов, то налог уплачиваться не будет. Если в собственности граждан имеется несколько объектов, то налоговый вычет применяется по каждому из них.
Например, для двухкомнатной квартиры площадью 52,2 кв.м. кадастровая стоимость утверждена в сумме 3700000 рублей. С учетом применения вычета по квартире в 20 кв.м. налог будет рассчитан с кадастровой стоимости не всей площади, а 32,2 кв.м. (52,2 кв.м.-20 кв.м.). Таким образом, кадастровая стоимость для расчета налога составит 2282375 рублей (3700000 рублей / 52,2 кв.м.*32,2 кв.м.). Налоговый вычет при этом составит 1417625 рублей (3700000 руб.-2282375 руб.).
Если объект находится в общей долевой собственности, налог рассчитывается для каждого собственника пропорционально его доле в праве собственности на этот объект (исходя из кадастровой стоимости объекта за минусом налогового вычета). В случае если имущество находится в общей совместной собственности, налог рассчитывается для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Уплата налога по новым правилам производится в срок не позднее 1 октября. В 2015 году налог уплачивается за 2014 год исходя из инвентаризационной стоимости, в 2016 году налог будет уплачиваться за 2015 год исходя из кадастровой стоимости.
Переход от налога, уплачиваемого гражданами в настоящее время по инвентаризационной стоимости, к новому налогу по кадастровой стоимости будет происходить постепенно, в течение пяти лет.
В соответствии с пунктом 8 статьи 408 части второй Налогового кодекса РФ сумма налога в переходный период (с 2015 по 2019 годы) рассчитывается следующим образом: к сумме налога по инвентаризационной стоимости добавляется разница между полной суммой налога от кадастровой стоимости и суммой налога от инвентаризационной стоимости, умноженной на соответствующий понижающий коэффициент (в первый год - 0,2; второй год - 0,4; третий год - 06; четвертый год - 0,8).
Приведем пример. Для двухкомнатной квартиры площадью 45,5 кв.м. и инвентаризационной стоимостью 186000 рублей, налог по ставке 0,05% составлял 93 рубля в год. Кадастровая стоимость квартиры утверждена в размере 2340000 рублей, стоимость квадратного метра равна 51429 рублей. С учетом применения вычета по квартире в 20 кв.м. кадастровая стоимость для расчета налога составит 1311440 рублей (51429 руб.*25,5 кв.м). По ставке 0,05% полная сумма налога по данной квартире составляет 655,72 рублей.
Налог к уплате в 2016 году (за 2015 год) составит 205,54 рублей: (205,54=93+112,54),
где 93 рубля - налог по инвентаризационной стоимости;
112,54 рублей = (655,72 рублей налог по кадастровой стоимости – 93 рубля налог по инвентаризационной стоимости)*0,2).
В 2017 году сумма налога с понижающим коэффициентом 0,4 составит 318,09 рублей в год (318,09=93+225,09),
где 93 рубля - налог по инвентаризационной стоимости;
225,09 рублей = (655,72 – 93)*0,4.
Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность перерасчета налога вследствие изменения кадастровой стоимости недвижимости. Если по мнению гражданина кадастровая стоимость является завышенной, результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены в суде и комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Такие комиссии созданы и функционируют при каждом управлении Росреестра по субъекту Российской Федерации. В случае изменения кадастровой стоимости налог будет пересчитан и произведен возврат его части.
В заключение отметим, что изменение порядка исчисления налога не означает резкого увеличения налоговой нагрузки на граждан, для этого налоговым законодательством предусмотрен целый ряд обязательных для применения на территории всей Российской Федерации механизмов, в том числе полное освобождение от уплаты налога льготных категорий граждан, введение налоговых вычетов по каждому объекту жилой недвижимости, применение понижающих коэффициентов при исчислении налога до 2020 года.